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2018年股权转让给个人或公司需要交哪些税?

来源:图片新闻 大律师网 时间:2018-08-29 浏览:
导读:股份对于我们来说应该非常应该非常熟悉了,有些公司也是股份制,股票这些对于我们都很常见。在公司的运营过程中有时会出现一些难以预料的情况,在危机关头股权转让或许可以拯救公司,另一方面股权转让也涉及公司股东之间的交易。那么2018年股权转让给个人或公司需要交哪些税?股权转让的价格如何确定?股权转让需要注意什么?

2018年股权转让给个人或公司需要交哪些税?

2018年股权转让给个人或公司需要交哪些税?

  股权转让过程中,转让方需要交纳的各种税费:

  一、当转让方是个人

  如果转让方是个人,要交纳个人所得税,按照20%缴纳。

  二、当转让方是公司

  如果转让方是公司,则需要涉及的税费较多,详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:

  (一)内资企业转让股权涉及的税种 公司将股权转让给某公司,该股权转让所得,将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题:

  1、企业所得税

  (1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号,废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。

  (2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号,废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税,影响企业改组活动,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

  (3)按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定,企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产,如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得,转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此,企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时,被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额,相应调减应纳税所得,增加未分配利润,转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

  (4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。

  (5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

  2、营业税

  根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定:

  (1)以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。

  (2)自2003年1月1日起,对股权转让不征收营业税。

  3、契税

  根据规定,在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房屋权属不发生转移,不征契税;在增资扩股中,对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的,征收契税。”

  4、印花税

  股权转让存在两种情况:一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行,由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

股权转让的价格如何确定?

2018年股权转让给个人或公司需要交哪些税?

  公司股权转让价格是否需要与股东出资额相等?股权转让在办理工商变更登记(通常也称为“股权转让备案登记”)是否应该要求股权转让价格不得低于转让的股权出资额?若实际股权转让价格与工商备案登记中价格不一致时,法律如何评判真假,当事人该如何应对呢?一般情况下,股权价格系买卖双方共同约定,无需与股东转让的出资额相等,股权转让备案登记的价格也无需大于等于转让股权的出资额。

  在企业股权转让过程中,如何确定股权转让价款,在实务中常常引起争议。目前,我国《公司法》及相关法律除了对国有股权的转让价格作了实践中硬性规定外,对于其他的普通股权转让价格尚未作明确的规定。实务中,对于普通股权转让的价格确定有三种方式:

  第一种方式,股东在转让股权时,其股权转让价款按公司工商注册登记的出资额确定,可称为“出资额法”。

  第二种方式,股东在转让股权时,其股权转让价款按照公司资产评估后价格确定,可称为“评估价法”。

  第三种方式,股东在转让股权时,其股权转让价款由转让方与受让方协商确定,可称为“协商价法”。对于股权转让价款的“协商价法”在实务中极其常见。原因在于 “协商价法”的相对科学性,因为无论“出资额法”,还是“评估价法”,均反映企业资产的原有和现有资产价格,而股权的价值不仅体现企业资产的历史和现状,主要还应体现企业的未来收益,因此股权转让价格的确定应考虑企业的动态盈利能力。

  法律并未要求股权转让价格不低于出资额,股权并购中,若出现股权转让备案登记的虚假股权转让价款与真实价款不相一致时,并购各方应注意采取相应措施保全证据,还原一个真实的股权转让价款,以防控法律风险。以避税为目的而简单将工商备案登记的股权转让价款改为股东出资额一致的处理方法一定程度上是对税收法律政策误解,并且存在极大的法律风险,因此并不可取。

股权转让需要注意什么?

2018年股权转让给个人或公司需要交哪些税?

  一、签订合同的主体 在股权转让中,出让股权的主体应当是公司的股东,受让方可以是原公司的股东,也可以是股东外的第三人。在实践中,一些公司股东是以公司名义签订的股权转让合同,这会造成签约主体的混淆。另外,如果受让方是公司,要考虑是否需要经过股东会决议通过;如果是自然人,则要审查其是否已注册过一人有限责任公司。

  二、股东会或其他股东的决议或意见 股东在对外转让股权前要征求其他股东意见,其他股东在同等条件下,放弃优先购买权时,才能向股东外第三人转让。同时,还需注意其它法定前置程序的履行,否则会出现无效的法律后果。另外,无论是开股东会决议还是单个股东的意见,均要形成书面材料,以避免其他股东事后反悔,导致纠纷产生。

  三、对前置审批程序的关注 一些股权转让合同还要涉及到主管部门的批准,如国有股权、或外资企业股权转让等,此时需要转让方提供已经走完的审批流程文件,否则签订的股权转让合同也无法实际履行。

  四、明晰股权结构 受让方应当通过审阅转让股权的股东所在公司的公司章程、营业执照、税务登记证、董事会决议、股东会决议等必要的文件,对转让股权的股东所在公司的股权结构作详尽了解。

  五、分析受让股权所在公司的经营状况及财务状况

  1、考察企业生产经营情况:

  (1)企业的生产经营活动是否正常;

  (2)核实企业的供货合同或订单。

  2、分析企业财务状况:要求企业提供近两年的审计报告及近期财务报表,核实企业的资产规模、负债情况;核实企业所有者权益是如何形成的;判断企业的盈利能力、偿债能力;

  3、企业的纳税情况调查。

  六、了解所受让股权的相关信息,以确定是否存在瑕疵:

  1、应注意所受让的股权是否存在出资不实的瑕疵,即非货币财产的实际价额显著低于认缴出资额。

  2、应注意所受让的股权是否存在出资不到位(违约)的瑕疵,即股东出资不按时、足额缴纳。

  3、应注意所受让的股权是否存在股权出质的情形。

  七、股权转让协议应要求合同相对方作出一定的承诺与保证

  1、受让方应要求出让方做出如下承诺与保证:

  (1)保证所与本次转让股权有关的活动中所提及的文件完整、真实、且合法有效;

  (2)保证其转让的股权完整,未设定任何担保、抵押及其他第三方权益;

  (3)保证其主体资格合法,有出让股权的权利能力与行为能力;

  (4)如股权转让合同中涉及土地使用权问题,出让方应当保证所拥有的土地使用权及房屋所有权均系经合法方式取得,并合法拥有,不存在拖欠土地使用出让金等税费问题,且可以被依法自由转让;

  (5)出让方应向受让方保证除已列举的债务外,无任何其他负债,并就债务承担问题与受让方达成相关协议;

  (6)保证因涉及股权交割日前的事实而产生的诉讼或仲裁由出让方承担。

  2、出让方应当要求受让方作出如下承诺与保证:

  (1)保证其主体资格合法,能独立承担受让股权所产生的合同义务或法律责任;

  (2)保证按合同约定支付转让价款。

  八、应及时办理工商变更登记手续 由于股权转让过程长、事项繁杂,很多企业都没有及时办理工商变更登记手续,其隐藏的风险也是巨大的。在办完股权转让的同时,必须及时办好相应的工商变更登记手续,以防患未然。

(编辑:Sakura)

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