请教：关于公司股权转让方面的律师- 法律咨询

请教：关于公司股权转让方面的律师

贵州-贵阳股份转让人气（）回答（2）发表于：2020-10-29 18:58

请教：关于公司股权转让方面的律师

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股权转让时，可能会签订诸如“公司的债权债务由老股东承担，与新股东无关”的合同条款，容易产生纳税争议。因为就税务执法而言，为尽量避免自由裁量等人为主观因素对税收的影响，要按照合同等相关法律文件对涉税事项进行定性，并依此进行税务处理，往往是形式重于实质。下面就股权转让协议中的债权债务豁免进行分析，主要有以下三种情况。
第一种，母公司豁免子公司的债务
甲公司将持有的M公司100%股权转让给乙公司，股权转让收入2000万元，股权转让成本1000万元，转让时M公司帐上应付帐款—甲公司400万元。甲公司在股权转让协议上承诺放弃对M公司的债权。
形式上：甲公司应确认股权转让所得=2000-1000=1000万，M公司原欠甲公司400万，以后不用偿付，应确认营业外收入400万。
实质上：这笔股权转让甲公司成本是1000万，收入2000万，原来应收款400万不要了，实质是挣了600万，应按600万交，而不是按1000万交。
修改股权转让协议：
（一）签订出售债权合同，将债权400万出售给乙公司
甲公司会计分录：
借：银行存款 400
贷：其他应收款—M公司 400
乙公司会计分录：
借：其他应收款—M公司 400
贷：银行存款 400
M公司债权人变为新股东乙公司
（二）签股权转让合同
股权转让收入由2000万改为1600万，甲公司确认股权转让所得1600-1000=600万。
第二种，母公司豁免子公司欠其他公司的债务
甲公司将持有的M公司100%股权转让给乙公司，股权转让收入2000万元，股权转让成本1000万元，转让时M公司帐上应付帐款—丙公司400万元。双方约定M公司的原债权债务由老股东甲公司承担，与新股东无关。
形式上：甲公司应确认股权转让所得=2000-1000=1000万，M公司原欠丙公司400万，现在由甲公司偿还，是接受捐赠，应确认营业外收入400万。
实质上：这笔股权转让甲公司成本是1000万，收入2000万，但将来要替M公司还债400万，实质是挣了600万。
修改股权转让协议：
（一）签订债务置换协议
1、M欠丙公司的债务，由乙公司来还。
M公司会计分录：
借：其他应付款—丙公司 400
贷：其他应付款—乙公司 400
乙公司会计分录：
借：其他应收款—M公司 400
贷：其他应付款—丙公司 400
2、乙公司给甲公司400万，委托甲公司还款
借：其他应收款—甲公司 400
贷：银行存款 400
借：其他应付款—丙公司 400
贷：其他应收款—甲公司 400
3、甲公司收到400万
借：银行存款 400
贷：其他应付款—丙公司 400
这不属于股权转让所得。
（二）签股权转让合同
股权转让收入由2000万改为1600万，甲公司确认股权转让所得1600-1000=600万。
第三种，子公司豁免母公司的债务
甲公司将持有的M公司100%股权转让给乙公司，股权转让收入2000万元，股权转让成本1000万元，转让时M公司帐上应收帐款—甲公司400万元。双方约定M公司豁免甲公司的债务。
形式上：甲公司应确认股权转让所得=2000-1000=1000万，甲公司原欠M公司400万不用还，属于无法偿付的应付帐款，应确认营业外收入400万。
实质上：甲公司收到了2000万，不用偿还的400万也是股权转让收入的一部分。应确认股权转让所得2400-1000=1400万。
法律依据 《公司法司法解释3》第十九条　有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持;公司债权人依照本规定第十三条第二款向该股东提起诉讼，同时请求前述受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。受让人根据前款规定承担责任后，向该未履行或者未全面履行出资义务的股东追偿的，人民法院应予支持。但是，当事人另有约定的除外。第二十六条名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民法院可以参照物权法第一百零六条的规定处理。名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持。

回复于 2021.03.22 17:01
法律问答顾问

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江苏常州解答问题：9050条

公司股权转让流程需要以下这些：
1、向股东以外的第三人转让股权的，要经过股东会讨论表决;股东之间转让股权的，只要通知公司及其他股东即可;
2、双方签订股权转让协议，对转让股权的权利和义务做出具体规定;
3、凡涉及国有资产的股权转让，都应进行资产评估;
4、对于中外合资企业或者中外合作的公司股权转让的，要报原审批机关审批同意以后才可以办理转让手续;
5、发给新股东出资证明书;
6、修改股东名册和公司章程，并向工商局进行工商变更登记。
至此，有限责任公司股权转让完成。
法律依据 《中华人民共和国公司法》第七十一条、第七十二条、第七十三条《中华人民共和国公司登记管理条例》第三十四条

回复于 2021.03.22 17:49