11.4 外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计算 应纳企业所得税额= 应纳税所得额适用税率 应纳地方所得税额= 应纳税所得额地方所得税税率 一、 年终汇算清缴税额的计算： 企业所得税税额和地方所得税税额，都应在分季度预缴的基础上，于年度终了后汇算清缴，多 11.4 外商企业和外国应纳税所得额的计算 应纳企业所得税额= 应纳税所得额 适用税率 应纳地方所得税额= 应纳税所得额 地方所得税税率 一、 年终汇算清缴税额的计算： 企业所得税税额和地方所得税税额，都应在分季度预缴的基础上，于年度终了后汇算清缴，多退少补。 全年应纳企业所得税税额=全年应纳税所得额 适用税率 全年汇算清缴应纳企业所得税税额 = 全年应纳企业所得税税额-已预缴的企业所得税税额- 应减征的所得税额-税收扣除额 全年应纳地方所得税税额=全年应纳税所得额 地方所得税税率 全年汇算清缴应纳地方所得税税额=全年应纳地方所得税税额-已预缴的地方所得税税额-应减征的地方所得税额 二、税额扣除： 境外所得税税款扣除限额 =境内、境外所得按税法计算的应纳税总额 (来源于某外国的所得额 / 境内、境外所得总额) 再投资退税额的计算方法： 再投资退税额=再投资额/ (1- 原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和) 原实际适用的企业所得税税率 退税率 三、预提所得税的计算方法： 应扣缴税额=支付单位所支付的金额 预提所得税税率 四、税收优惠： (一)、地区投资的税收优惠 1.设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和在沿海港口城市的经济技术开发区、上海浦东新区开办的生产性外商投资企业，其企业所得税减按15%的税率征收。 2.设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，除了属于技术密集、知识密集型的项目，或者外商投资在3 000万美元以上，回收投资时间长的项目，或者属于能源、交通、港口建设的项目，其企业所得税可以减按15%的税率征收外，对其他的生产性外商投资企业都减按24%的税率征收企业所得税。 3.在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为新技术企业的中外合资经营企业，经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税。 4.在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年免征企业所得税，第2年和第3年减半征收企业所得税。 (共计3页)