2024年绩效奖金如何影响企业所得税计算？

绩效奖金如何影响企业所得税计算？

企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在计算应纳税所得额时，应当将全部收入，包括商品销售收入、提供劳务收入以及其他经营收入，以及发生的成本、费用、税金、损失和其他支出进行扣除。

其中，员工的薪酬支出是企业的一项重要成本，包括基本工资、津贴、补贴和奖金等。绩效奖金作为奖金的一种形式，也应纳入工资薪金总额之内。根据《个人所得税法》及《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号），企业在合理确定的工资薪金总额范围内实际发生的绩效奖金支出，可以在企业所得税前进行扣除。企业发放的绩效奖金会增加其工资薪金支出，从而减少企业的应纳税所得额，进而影响企业所得税的计算。但是，企业需确保绩效奖金的发放符合税法对工资薪金合理性、相关性和确定性的要求，否则可能无法在税前抵扣。

【法律依据】

1. 《中华人民共和国企业所得税法》第六条、第十八条

2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条

3. 《个人所得税法》及其实施条例相关规定

4. 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）

年终奖与绩效奖的计税方式有何异同？

年终奖与绩效奖都是我国劳动法规定的薪酬组成部分，但在税收计征上，两者存在一定的差异。主要体现在《个人所得税法》及其实施条例中对于全年一次性奖金的特殊计税规定。

1. 年终奖计税方式：

根据《个人所得税法》第十四条及《个人所得税法实施条例》第二十条的规定，全年一次性奖金（即通常意义上的年终奖）可以按照以下两种方式计税：

- 并入综合所得计税：将年终奖与其他工资、薪金、稿酬、特许权使用费等合并计算，适用七级超额累进税率。

- 单独计税：可以选择将年终奖单独作为一个月的工资、薪金所得，适用年度税率表，但该方法有上限规定，且自2022年1月1日起取消了这一选择权，统一并入综合所得计税。

2. 绩效奖计税方式：

绩效奖一般被视为工资、薪金的一部分，直接并入当月的工资、薪金所得，按照累计预扣预缴的方式计算个人所得税，同样适用七级超额累进税率。

【法律依据】

1. 《中华人民共和国个人所得税法》第十四条：“纳税人取得全年一次性奖金，可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税；也可以并入当年综合所得计算纳税。”

2. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十条：“纳税人取得全年一次性奖金，符合本办法第十四条规定的，在2021年12月31日前，可以选择适用单独计税或者并入综合所得计税的办法。”

请注意，随着税法和政策的调整，上述内容可能需要结合最新的税法规定进行理解。

绩效奖金作为企业工资薪金的一部分，在合理的前提下，会影响企业所得税的计算，即通过增加工资薪金支出从而减少应纳税所得额。企业在制定与执行绩效奖金政策时，除了考虑激励效果外，还须严格遵守税收法律法规，确保合规性以优化税务成本。同时，建议企业在处理此类税务问题时，积极寻求专业税务顾问或会计师的帮助，确保依法正确履行纳税义务。

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