根据人力资源社会保障部、财政部及国家税务总局联合发布的《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第21号)，领取个人养老金时需缴纳3%的个人所得税。具体规则如下：
纳税主体与范围：所有参与个人养老金制度的劳动者，在达到法定退休年龄、完全丧失劳动能力、出国(境)定居或国家规定的其他情形时，领取个人养老金均需纳税。继承场景下，继承人领取个人养老金账户余额同样适用3%税率。
计税方式：领取金额不并入综合所得，而是单独按3%税率计算应纳税额，税款计入“工资、薪金所得”项目。例如，若某参保人一次性领取10万元个人养老金，需缴纳3000元个人所得税。
与基本养老金的差异：需明确区分个人养老金与基本养老金的税务处理。根据《个人所得税法》第四条，国家统一发放的基本养老金免征个人所得税，而个人养老金作为补充养老账户，其领取环节的纳税义务独立于基本养老金。
法律依据：
《财政部 税务总局公告2024年第21号》第一条
个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。
《个人所得税法》第四条第七款
按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。
继承个人养老金账户余额同样需缴纳3%个人所得税，但税务处理存在特殊规则：
纳税义务的触发：继承人领取账户余额时，商业银行需通过信息平台核验继承资格，并代扣代缴3%个人所得税。例如，若参保人身故后账户余额为20万元，继承人实际领取金额为19.4万元。
与一般遗产税的区别：我国未开征遗产税，但个人养老金继承被明确纳入个人所得税征管范围。税务部门通过信息共享机制，要求商业银行在资金划转时同步完成代扣代缴。
税务凭证与申报：继承人需提供参保人死亡证明、亲属关系证明等材料，商业银行在办理资金划转时需向税务部门报送《个人所得税扣缴申报表》，确保税款全额入库。
法律依据：
《财政部 税务总局公告2024年第21号》第一条
继承属于待遇领取的特殊形式，也应当按照规定单独按照3%税率计算缴纳个人所得税。”
《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局 金融监管总局 中国证监会关于全面实施个人养老金制度的通知》(人社部发〔2024〕87号)
商业银行应及时对在该行开立个人养老金资金账户纳税人的纳税情况进行全员全额明细申报。
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